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2016年 04月 29日

FP試験<急所34>相続税のポイント①~申告と納付~

d0334173_11041772.jpg 相続税に関する出題は、ある程度ポイントが決まっていますので対策が立てやすい箇所です。決められた数字をしっかり覚えるのがコツです。まずは納税に関する部分を押さえておきましょう。

1)相続税申告の原則

  相続、遺贈(遺言による財産の移転)によって財産を取得した場合

2)申告期限
  相続の開始があったことを知った日の翌日から10ヵ月以内

3)申告が不要な場合

 ・相続財産が基礎控除以下である。(原則基礎控除額をはみ出た部分が相続税の対象)
 ・「配偶者の税額軽減(※)」に該当する配偶者

  ※相続財産が1億6,000万円以下、または配偶者の法定相続分相当額以下は相続税がかからない措置。

4)納付税額0円でも申告が必要な場合

  「配偶者の税額軽減」や「小規模宅地等の特例」の適用を受ける場合

 数字を押さえるとともに、基礎控除額を超えた部分が課税され、特例を適用したいときは申告して税務署に知らせる必要がある、と大まかに理解しておくと本番の解答で間違えにくくなります。

 相続税のポイント②~税額2割加算~に続く

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by fp2-kojiro | 2016-04-29 16:00 | FP試験の急所・ツボ | Comments(0)
2016年 04月 29日

FP試験<ツボ36>相続税のポイント②~税額2割加算~

d0334173_14390549.gif 相続は日常では被相続人(死亡者)の配偶者と1等親の血族(子、父母)まででほとんど片が付くものですが、遺言などの指定相続分が発生するとそれ以外の人に遺産が移転することがあります。税法上その場合は「相続税額の割加算」を受けることになります。検定では頻出項目ではありませんが、忘れた頃にそっと紛れて出題されますので用心しておきましょう。


上図の場合では、青線に囲まれた人は相続税の加算がありませんが、それ以外の人に遺産が移転すると、算出された税額の割が加算されます。これが「相続税額の割加算」です。言い換えれば”算出税額✕1.2”が課税額ということです。

 2級検定では「孫養子」の扱いについても出題されることがあります。この場合で言うと、被相続人が「孫E」と養子縁組した場合(子A、子Bと同じ位置につく場合)、孫Eは親族関係上は「養子E」となり、実子と同じように法定相続人になれますが、相続税は割加算されます。これは、養子を加えて法定相続人の数増やし、基礎控除額を拡げ、結果課税を逃れるのを防ぐ意味があります。

 相続税のポイント③~延納、物納~に続く

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by fp2-kojiro | 2016-04-29 14:39 | FP試験の急所・ツボ | Comments(0)
2016年 04月 29日

FP試験<急所35>相続税のポイント③~延納、物納~

d0334173_15260492.jpg 税金は「現金一括納付」が原則ですが、相続税はその性質上、相続人自身のよるところ以外の財産で課税額が算出されるため、相続人の財産状況によってはそれが不可能な場合があります。このため相続税については「延納」と「物納」の方法も認められています。検定試験ではほぼ必出の項目ですので、基礎知識を固めて備えておきましょう。

1)「延納」と「物納」の関係
 納税はあくまでも”金銭一括納付”ですので、税務署は金銭納付を求めてきます。なのでまずは「延納」が先に来ます。

2)延納
 延納は平たく言えば相続税の分割払いです。したがって、延納期間は最高20年で、期間中は利子税がかかってしまいます。延納期間は一般的な貸付の「借入期間」、利子税は「利息」にあたります。

 延納の条件
 ・金銭一括納付が困難である
 ・相続税額が10万円超
 ・延納申請書を期限までに提出する
 ・担保を提供する(延納額50万円未満 + 延納期間年以下 = 担保不要)

2)物納
 延納によっても納付できない場合、いよいよ「物納」になります。TV等で相続の話になるとよく登場しますが、あくまでも最終手段です。視聴する側には物納の内容ばかりが強調されるため、物納によって金銭を払わなくても済むと誤解されがちです。

 物納の条件
 ・延納による金銭納付が困難である
 ・物納申請書を期限までに提出する
 ・「相続時精算課税適用財産は対象外(物納に当てることができない

よく問われるのは、「延納期間が最高20年」、「相続時精算課税適用財産は物納に当てることができない」の部分です。

  FP試験の急所・ツボへ 

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by fp2-kojiro | 2016-04-29 13:17 | FP試験の急所・ツボ | Comments(0)
2016年 04月 23日

FP試験<急所33>相続の課税価格①~算出のツボ~

d0334173_16414090.gif 相続する財産とは、現金や預金を含め金銭で換算できる物すべてを含みます。それを基に、生前に贈与された財産や生命保険と非課税財産や債務などを相殺して加算または減算し、相続税を計算する基となる「課税価格」を算出します。



検定では、相殺される財産の扱いについて頻繁に問われます。一つ一つ整理して覚えることになりますが、まず「ツボ」をしっかり押さえておくと暗記が楽になります。

 課税価格算出のツボ
 ・相続開始前後が計算対象
 ・贈与財産は相続時ではなく「贈与時」の価格で計算
 ・生前に購入した墓地の未払金は控除できない。

FP試験<急所33>相続の課税価格②~みなし財産~に続く

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by fp2-kojiro | 2016-04-23 18:50 | FP試験の急所・ツボ | Comments(0)
2016年 04月 23日

FP試験<急所33>相続の課税価格②~みなし財産~

d0334173_17180836.jpg 相続における「みなし財産」とは、生前から存在した相続財産とは別に、被相続人の死亡によって得られた財産のことです。実例にそって必要事項を覚えてください。

1)生命保険の扱い
 相続税が高くならないよう非課税限度額が設定されています。


 
 「法定相続人」の数には、相続放棄した人も含めることに注意してください。しかしながら、相続放棄した人が受け取る保険金等にはこの非課税が適用されません。ここがややこしいところです。

2)死亡退職金の扱い
 非課税限度額は生命保険と同じです。



ただし条件があり、「被相続人の死後年以内に支給が確定したもの」が対象です。算出のツボの「3年」です。

3)弔慰金の扱い
 死亡退職金とは別に法人等から支給されるもので、死亡の原因によって限度額が違います。



主に仕事先から支給されるものなので、業務上の死亡時の方が優遇されます。「36ヵ月分」は、やはり算出のツボの「3年」です。

FP試験<急所33>相続の課税価格③~生前贈与財産~に続く

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by fp2-kojiro | 2016-04-23 18:48 | Comments(0)
2016年 04月 23日

FP試験<急所33>相続の課税価格③~生前贈与財産~

d0334173_17594439.jpg 生前に贈与された財産は、条件によって相続財産に加算されます。

1)生前贈与加算
 被相続人が相続開始(死亡時点)前3年以内の贈与財産は、相続財産として加算されます。注意点は次の2点です。

 ・相続開始前年以内の贈与
 ・価格は贈与時の価格

 「算出のツボ」そのものです。

2)相続時精算課税制度による生前贈与
 生前に贈与したときの贈与税の代わりに、相続の時に相続財産として課税してもらう制度が「相続時精算課税制度」と呼ばれるものです。このことについては後述詳細を扱うため、ここでは簡単な説明にとどめておきます。

 ・贈与時に非課税とされた2,500万円分が加算対象
 ・価格は贈与時の価格

 ここでも「算出のツボ」が登場します。

FP試験<急所33>相続の課税価格④~非課税財産等~に続く

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by fp2-kojiro | 2016-04-23 18:45 | Comments(0)
2016年 04月 23日

FP試験<急所33>相続の課税価格④~非課税財産等~

d0334173_18273852.jpg 社会通念を考慮し、相続財産から控除されるものがあります。前述の「生命保険等の非課税限度額」もその一つですが、検定でよく出題されるのが墓地の扱いです。いよいよ算出のツボ「墓地の未払い金…」の登場です。

死亡が原因で必要になったものが控除の対象となる
 この考えでとらえるとスッキリ理解できます。生前にお墓を買う契約を結ぶということは、生きているときの買い物と同じことなのでれっきとした相続財産です。一方、死後遺族が建てたお墓は、被相続人が死亡したことにより購入したものならば相続財産から必要なお金を使ったと考えられるため、相続財産から控除されるわけです。ただし、投機的なお墓(金製等)にすると、相続控除の趣旨から外れるため控除されません。

1)債務

 医療費や税金は、もし生きていれば金額が変わるものであり、死亡したことにより確定したと考えられます。一方遺言の執行費用は、遺言そのものが財産ではないため控除されないと理解しましょう。

2)葬式費用

 通夜と葬式に係る費用は、遺体を適切に取り扱う上で必要経費に認められますが、香典返しや初七日などの法要はあくまで慣習的なものであり、必ずしも行う必要があるわけではありません。そのため控除の対象にならないと考えましょう。

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by fp2-kojiro | 2016-04-23 18:31 | Comments(0)
2016年 04月 23日

FP試験<ツボ35>遺産に係る基礎控除

d0334173_14590483.jpg 「課税価格」を基に相続税が計算される際、一般の納税の時と同じように「遺産に係る基礎控除」が設定されています。平成27年からこの金額が改正され、相続税の対象になる人が増えたため、ニュースなどで一時期よく話題になった内容です。

遺産に係る基礎控除額


「法定相続人」について注意してください。特に相続放棄があった場合の取り扱いについてきちんと押さえておく必要があります。



上記では次男が相続を放棄しているため課税されませんが、基礎控除を計算するときは法定相続人の数に入れます。したがって、

 課税価格(4,200万円+1,300万円+1,200万円)ー 基礎控除額(3,000万円+600万円✕
 =課税遺産総額:1,300万円

実技試験や学科の選択問題で扱われるポイントですからしっかり押さえておいてください。なお、参考書には相続税を算出するまでの過程をフローチャートなどで詳しく説明している場合が多いですが、検定では相続税の詳細な算出方法は求められませんから、流れだけさっと目を通す程度で十分です。

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by fp2-kojiro | 2016-04-23 15:37 | FP試験の急所・ツボ | Comments(0)
2016年 04月 17日

FP試験<急所32>遺言~種類と作成方法~

d0334173_11524991.gif 遺言の種類と作成方法のちがいについての出題は、多くは学科試験の選択肢に登場しますが、実技試験にも遺言のサンプルを基にした出題が見受けられます。基本的な出題が多い中、この遺言に関する実技試験ではひねったものが混ぜられることが多いようです。考えすぎて基本知識を見失わないようにしましょう。

1)遺言の基本

 ①満15歳以上で意志能力があれば誰でも作成できる。
  (義務教育を終える年で15歳になれば遺言は有効ということです)

 ②作成日が最も新しいものが有効
  (「自筆であれ、公正証書であれ、形式を問わない」というのがポイント)

2)遺言の種類


 まずは( )のコメントから赤字の部分を理解してそれぞれのちがいを確認してください。次に「証人」「検認」の部分ですが、まず

  証人…遺言を作成するときに立ち会う人
  検認…正式な法的手続きを行う(手続きをしてそれ以降の偽造を防止する)

と理解してください。特に「検認」ですが、遺言書の真偽を認めるものと思いがちですが違います。これを基に証人、検認の有無を区別することができます。(上表の太字の部分)

 ・「自筆~」は、自分だけが知っているので証人などあり得ない。→「証人不要
 ・「公正~」は、書面の作成は公証人が行うので、すでに法的手続きが済んでいる。→ 「検認不要

これだけ覚えておけば、後はすべて「必要」と判断すればよいことになります。

 2年ほど前、複数の男性に遺産相続を約束する遺言を求めていた女性容疑者の事件が報道されましたが、あの時脚光を浴びたのが「公正証書遺言」でした。もし事件が真実であれば、男性の遺産を手っ取り早く手に入れる方法として考えたのでしょう。

  FP試験の急所・ツボ

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by fp2-kojiro | 2016-04-17 12:37 | FP試験の急所・ツボ | Comments(0)
2016年 04月 17日

謝食道(21)itamen(イタメン) ~岐阜県羽島郡岐南町~

 午前中の任務を終え、飯でも食おうかと岐阜駅の近くの中華そば屋を目指してたどり着くと、休日にもかかわらずシャッターが下りていた。運が悪いというか、間が悪いというか。不案内な土地での「新規開拓」は得てしてこんなもの。既に時計は昼食のラッシュアワーにさしかかっていたが、幸い以前から訪店を計画していた近くの店を思い出し、踵を返し車を走らせたどり着いたときは既に昼の1時半過ぎだった。
 思わず土足を躊躇する小ホールの奥の扉を開けると、清潔感とセンスのいいオーナメントを施すフロアがあった。以前は名古屋で営業していた本店を残し、4月から岐南町に本店を移したここ”itamen(イタメン)”は、中華麺の中太麺と豚骨スープを使ったイタリアン。山盛りの水菜に隠れるペペロンチーノは、期待以上の出来だった。〆に残ったスープでリゾットまでいただけた昼のひとときに感謝。

 申卯月某日 itamen(イタメン)(岐阜県羽島郡岐南町平成3丁目79
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by fp2-kojiro | 2016-04-17 07:46 | Comments(0)